Gestión práctica de estas operativas a nivel documental, fiscal y aduanero en operaciones transparentes y opacas.

Cristina Lacave Arias-Camisón

• Licenciada en Derecho por la Universidad de Navarra.
• Master en Comercio Internacional por la Universidad de Navarra y ESIC.
• Directora de Exportación en varias empresas
• Consultora y formadora en comercio internacional en diversas instituciones y empresas.
• Profesora de Comercio internacional y Logística en la UNAV.

Gestión aduanera del comercio internacional. Conceptos básicos aduaneros y fiscales para entender las operaciones triangulares. 

• Entregas y Adquisiciones intracomunitarias. Nueva normativa sobre la justificación de las ventas sin IVA dentro de la UE.
• Los despachos de exportación e importación. 

Concepto de operación triangular: gestión operativa y logística. Qué es y qué no es una operación triangular. Identificación de las partes que intervienen en ellas. 

El incoterm: pieza fundamental para comprender y articular correctamente las operaciones triangulares. Aspectos importantes de cara a las triangulares:

• Incoterms recomendados para la venta de A a B
• Incoterms recomendados para la venta de B a C 

La gestión de la documentación: qué documentos emite cada vendedor y qué hacer para que no llegue la documentación de A al país C. Documentos de transporte, facturas comerciales, certificados de origen preferenciales y no preferenciales, y otros.

Tipos de operaciones triangulares: gestión logística de cada una de ellas y cómo se articula cada una: 

A. Triangulares intracomunitarias: 

1. Fabricante A, Intermediario B y comprador final C están situados en tres Estados miembros distintos. Ejemplo: España-Italia-Francia

• Fiscalidad de cada uno de ellos en su país. Quién hace Intrastat, Modelo 349 y la declaración de IVA. Gestión documental para cada una de las empresas.

2. Triangular Intracomunitaria con variante especial: Cuando el intermediario está establecido en un tercer país, y fabricante y comprador final están situados en dos países miembros de la UE. Ejemplo: España-Reino Unido-Francia 

B.Triangulares extracomunitarias: mixtas y puras  

1. Fabricante A e intermediario B situados en dos Estados de la UE y Comprador final C en un tercer país fuera de la UE. Ejemplo: España-Italia- EEUU 
2. Fabricante A está en un tercer país e Intermediario B y comprador final C están situados en dos Estados de la UE. Ejemplo: China-España-Francia 
3. Cuando dos de los operadores de la operación triangular están fuera de la UE y sólo uno es miembro de la Unión. Ejemplo: China-España-EEUU 

• Gestión documental para cada una de las empresas, despachos y fiscalidad.
• Operaciones transparentes, se conocen todos los operadores.
• Operaciones opacas, cuando no se quiere que se conozca o el fabricante o el comprador final, o a ambos.
• Cuando el tercer país no tiene TLC con la Unión Europea.
• Cuando el tercer país tiene un TLC con la unión europea: cómo gestionar los certificados de origen que otorgan beneficios arancelarios en el país del comprador. 

C. Operaciones con tres o más empresas, pero que no son triangulares: 

1. Operaciones donde el fabricante y el intermediario están situados en España y la mercancía sale a un país de la Unión europea o a un tercer país. Factura con iva o sin iva?
2. Operaciones donde el fabricante y el comprador final están en el mismo estado de la UE o en un tercer país. Factura con iva o sin iva?
3. Despachos a libre práctica con entrega en otro Estado Miembro. 

D. Casos prácticos con distintas casuísticas.